Gewinne aus der VerĂ€uĂerung von Titeln, die als Wertpapiere gelten, sind nicht steuerpflichtig.
GemÀà dem Einkommenssteuergesetz umfassen „Titel“ folgende Definitionen:
âWertpapiereâ bedeuten Anteile, Schuldtitel, Anleihen, GrĂŒnderanteile und andere Wertpapiere in Unternehmen oder anderen rechtlich gegrĂŒndeten Einheiten in der Republik Zypern oder im Ausland sowie die mit ihnen verbundenen Rechte. Der Begriff âWertpapiereâ schlieĂt auĂerdem Optionen auf Wertpapiere, ungedeckte Positionen in Wertpapieren, Terminkontrakte auf Wertpapiere, Swap-VertrĂ€ge auf Wertpapiere, Depoturkunden (ADRs und GDRs), Forderungen im Zusammenhang mit Schuldtiteln und Anleihen (jedoch nicht ZinsansprĂŒche auf solche Produkte), Beteiligungen an Wertindizes, sofern diese dann verbriefbar sind, Wertpapier-RĂŒckkaufvereinbarungen, sowie Anteile an offenen oder geschlossenen kollektiven AnlageplĂ€nen ein.
GemÀà einem Rundschreiben der zypriotischen Steuerbehörde (Cyprus Tax Authority, CTA) umfasst der Begriff unter anderem:
- Futures/Forwards auf Titel
- Short-Positionen auf Titel
- Swaps auf Titel
- Depoturkunden auf Titel
- Repos auf Titel
- Anteile an offenen oder geschlossenen kollektiven AnlageplÀnen (CISs)
- Internationale kollektive AnlageplÀne (ICISs)
- UCITS
- Investmentfonds und -trusts
- Immobilien-Investmentfonds (REITs)
- Anteile an Börsenindizes auf Titel.
Quelle: Finanzministerium Zypern
Quelle: PwC Zypern
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Mehr InformationenWichtige Merkmale des Handels (Badges of Trade)
Die Badges of Trade (Merkmale des Handels) sind eine Reihe von Kriterien oder Indikatoren, die verwendet werden, um festzustellen, ob eine TĂ€tigkeit als âHandelâ im steuerlichen Sinne gilt. Sie helfen, EinkĂŒnfte aus einem Handel (steuerpflichtig gemÀà Einkommenssteuerregelungen) von anderen EinkĂŒnften, wie z. B. Kapitalgewinnen oder persönlichen InvestitionseinkĂŒnften, zu unterscheiden. Das Konzept stammt aus dem englischen Common Law, wird aber auch in anderen Steuerrechtssystemen angewendet.
Wichtige Merkmale des Handels (Badges of Trade)
Gegenstand der Transaktion
- Wenn der betroffene Vermögenswert typischerweise mit Handel assoziiert wird (z. B. Waren oder Produkte, die kommerziell verkauft werden), deutet dies auf eine HandelstÀtigkeit hin. Im Gegensatz dazu sprechen langfristige Investitionen (z. B. Immobilien zur Vermietung) gegen eine HandelstÀtigkeit.
HĂ€ufigkeit der Transaktionen
- Wiederholte und hĂ€ufige Transaktionen werden eher als Handel betrachtet als eine einmalige VerĂ€uĂerung.
Dauer des Besitzes
- Vermögenswerte, die nur kurz gehalten und dann verkauft werden, deuten auf Handel hin, wÀhrend langfristiger Besitz eher auf eine Investition hinweist.
Absicht zum Zeitpunkt des Kaufs
- Wenn der Vermögenswert mit der Absicht gekauft wurde, ihn mit Gewinn weiterzuverkaufen, spricht dies fĂŒr eine HandelstĂ€tigkeit.
ZusÀtzliche Arbeiten am Vermögenswert
- AktivitÀten, die den Wert des Vermögenswertes steigern (z. B. Entwicklung, Verbesserung, Vermarktung), können auf eine HandelstÀtigkeit hinweisen.
Finanzierungsmethode
- Wenn der Kauf durch kurzfristige Kredite finanziert wird, deutet dies eher auf Handel hin, da HĂ€ndler typischerweise kurzfristiges Kapital fĂŒr schnellen Umsatz verwenden.
Art des Vermögenswertes
- Vermögenswerte, die typischerweise zum Zwecke des Profits gekauft und verkauft werden (z. B. WarenbestĂ€nde), sind eher mit Handel verbunden als Vermögenswerte, die fĂŒr den persönlichen Gebrauch oder als Investition erworben wurden.
Verbindung zu bestehendem Handel
- Wenn die Transaktion eng mit einem bestehenden GeschÀft verbunden ist, stÀrkt dies die Annahme einer HandelstÀtigkeit.
Gewinnabsicht
- Eine klare Absicht, Gewinn zu erzielen, spricht stark fĂŒr Handel, obwohl ein fehlender Gewinn nicht zwingend gegen eine HandelstĂ€tigkeit spricht.
Erwerbsart
- Wenn ein Vermögenswert auf eine Weise erworben wurde, die typisch fĂŒr HĂ€ndler ist (z. B. GroĂeinkĂ€ufe oder Direktkauf vom Hersteller), spricht dies fĂŒr Handel.
Hauptauswirkung der Einstufung als Handel
Wenn eine TĂ€tigkeit als Handel eingestuft wird, sind die Gewinne einkommensteuer- oder körperschaftsteuerpflichtig, abhĂ€ngig von der beteiligten Person oder Einheit. Nicht handelstypische TĂ€tigkeiten, wie Investitionen, unterliegen hingegen möglicherweise der Kapitalertragsteuer (sofern zutreffend), die oft niedriger besteuert wird und unter UmstĂ€nden SteuervergĂŒnstigungen bietet.
Praktisches Beispiel
- Wenn eine Person Aktien hÀufig kauft und verkauft, um kurzfristig von KursÀnderungen zu profitieren, könnte diese TÀtigkeit als Handel eingestuft werden, und die Gewinne wÀren als Einkommen zu versteuern.
- Werden die Aktien hingegen als langfristige Investition gehalten, unterliegen Gewinne aus der VerĂ€uĂerung möglicherweise der Kapitalertragsteuer.
Die Badges of Trade sind keine abschlieĂende Checkliste, sondern eine Orientierungshilfe. Steuerbehörden und Gerichte bewerten alle UmstĂ€nde gesamtheitlich, bevor sie eine Entscheidung treffen.
Anwendung der Badges of Trade
FĂŒr Rohstoffe, Futures, KryptowĂ€hrungen und andere Vermögenswerte sind insbesondere die folgenden Merkmale relevant:
Gegenstand der Transaktion
- Vermögenswerte mit spekulativem Charakter (z. B. Gold, Ăl, KryptowĂ€hrungen) weisen oft auf HandelsaktivitĂ€ten hin.
- Langfristig gehaltene Vermögenswerte fĂŒr den persönlichen Gebrauch oder als Investition gelten möglicherweise nicht als Handel.
HĂ€ufigkeit der Transaktionen
- Eine hohe Handelsfrequenz bei Rohstoffen, Futures oder KryptowÀhrungen deutet auf HandelsaktivitÀten hin.
- Gelegentliches Kaufen und Verkaufen wird eher als InvestitionstÀtigkeit angesehen.
Dauer des Besitzes
- Vermögenswerte, die kurz nach dem Kauf wieder verkauft werden (z. B. Day-Trading oder hÀufiges Umschichten von Futures), deuten auf Handel hin.
- LĂ€ngerfristiges Halten spricht fĂŒr eine Investition.
Absicht zum Zeitpunkt des Kaufs
- Wurden Vermögenswerte mit der klaren Absicht erworben, sie mit Gewinn zu verkaufen, deutet dies auf Handel hin.
- War die Absicht, sie als Absicherung oder langfristige Investition zu halten, handelt es sich wahrscheinlich nicht um Handel.
ZusÀtzliche Arbeiten am Vermögenswert
- Wenn der Vermögenswert aktiv verwaltet oder dessen Wert gesteigert wird (z. B. durch Mining von KryptowĂ€hrungen), unterstĂŒtzt dies die Einstufung als Handel.
- Reines Halten eines Rohstoffs oder einer KryptowÀhrung ohne aktive Beteiligung spricht gegen Handel.
Finanzierungsmethode
- Kurzfristige Finanzierung oder Hebeln (z. B. Margin-Trading bei Futures oder KryptowÀhrungen) deutet auf HandelsaktivitÀten hin.
- Selbstfinanzierung oder der Einsatz persönlicher Ersparnisse spricht fĂŒr eine Investition.
Art des Vermögenswertes
- Spekulative Vermögenswerte wie Rohstoffe und KryptowÀhrungen sind typischerweise mit Handel verbunden.
- Futures und Derivate, die auf kurzfristigen Gewinn abzielen, sprechen stark fĂŒr Handel.
Verbindung zu bestehendem Handel
- Wenn die AktivitÀt (z. B. Handel mit Futures) mit einem bestehenden GeschÀft (z. B. einem Rohstoffhandelsunternehmen) in Verbindung steht, wird dies wahrscheinlich als Handel eingestuft.
Gewinnabsicht
- Eine klare Gewinnabsicht, insbesondere aus Preisschwankungen (z. B. beim Handel mit KryptowÀhrungen oder Rohstoff-Futures), ist ein starkes Merkmal des Handels.
- Fehlt eine Gewinnabsicht oder sind Gewinne nur zufÀllig entstanden, kann dies gegen Handel sprechen.
Erwerbsart
- Der Erwerb von Vermögenswerten auf typische Weise eines HĂ€ndlers (z. B. GroĂeinkĂ€ufe oder Mining von KryptowĂ€hrungen) spricht fĂŒr Handel.
Spezifische VermögenswertĂŒberlegungen
Rohstoffe
- RegelmĂ€Ăiger Handel mit physischen oder finanziellen Rohstoffen (z. B. Ăl, Gold) oder Futures darauf wird wahrscheinlich als Handel angesehen.
- Langfristiges Halten (z. B. Gold als Wertaufbewahrungsmittel) könnte gegen Handel sprechen.
Futures auf Rohstoffe
- Futures-Kontrakte haben naturgemÀà eine kurzfristige Ausrichtung. RegelmĂ€Ăiger Futures-Handel deutet typischerweise auf HandelsaktivitĂ€ten hin.
- Gelegentliche Nutzung fĂŒr Absicherungen oder Risikomanagement könnte nicht als Handel gelten.
KryptowÀhrungen
- HĂ€ufiges Handeln von KryptowĂ€hrungen, Mining-AktivitĂ€ten oder die Teilnahme an spekulativen MĂ€rkten wie NFTs oder ICOs sprechen stark fĂŒr Handel.
- Langfristiges Halten von KryptowÀhrungen zur Wertsteigerung könnte unter Kapitalgewinne fallen.
Andere nicht steuerfreie Vermögenswerte
- Vermögenswerte, die nicht als steuerfreie Wertpapiere gelten (z. B. SammlerstĂŒcke, Derivate, spekulative VertrĂ€ge), werden anhand der Badges of Trade analysiert, um zwischen Handels- und InvestitionstĂ€tigkeiten zu unterscheiden.
Hauptauswirkungen der Klassifizierung
HandelsaktivitÀt
- Gewinne sind als Einkommen steuerpflichtig und unterliegen der Einkommens- oder Körperschaftsteuer.
- Direkt mit dem Handel verbundene Ausgaben (z. B. TransaktionsgebĂŒhren, Software, Zinsen fĂŒr gehebelte Positionen) sind in der Regel absetzbar.
InvestitionstÀtigkeit
- Gewinne unterliegen der Kapitalertragsteuer (sofern zutreffend), die oft niedriger ist.
- Verluste können gegen andere Kapitalgewinne verrechnet werden, sind aber nicht gegen Einkommen absetzbar.
Beispielszenarien
Day-Trading von KryptowÀhrungen:
HÀufiges Kaufen und Verkaufen von KryptowÀhrungen mit klarer Gewinnabsicht aus Preisschwankungen wird wahrscheinlich als Handel eingestuft.Gold-Investition:
Der Kauf von Goldbarren zur Wertaufbewahrung und deren Verkauf nach mehreren Jahren könnte als Investition gelten, nicht als Handel.Futures-Kontrakte auf Ăl:
Wenn eine Person aktiv Ăl-Futures handelt, diese kurzfristig hĂ€lt und hĂ€ufig rollt, handelt es sich wahrscheinlich um Handel.
Die Badges of Trade bieten einen ganzheitlichen Rahmen, und die Steuerbehörden berĂŒcksichtigen alle relevanten Faktoren im Kontext, bevor sie eine endgĂŒltige Entscheidung treffen.