Steuerreform in Zypern 2025

Die Meldung „Cypriot government announces tax reform measures“ nennt mehrere Bereiche, in denen Veränderungen anstehen. Im Folgenden werden sie im Detail vorgestellt.

1.1 Körperschaftsteuer (Corporate Tax)

1. Erhöhung des Steuersatzes
   Nach aktuellem Stand soll der Steuersatz für Körperschaften von bislang 12,5 % auf 15 % steigen. Dieser Schritt würde für alle Unternehmen gleichermaßen gelten und damit eine einheitliche Anhebung darstellen.
2. Neue Anti-Missbrauchs-Regeln
   Für sogenannte „close-structured companies“ – also Unternehmen mit sehr begrenztem Gesellschafterkreis und potenziell erhöhtem Risiko einer missbräuchlichen Gestaltung – sollen spezielle Vorschriften eingeführt werden. Deren Ziel ist es, ungerechtfertigte Steuervermeidungsstrategien zu unterbinden.
3. Verlängerung des Verlustvortrags
   Steuerliche Verluste sollen künftig bis zu zehn Jahre (statt bislang fünf) vorgetragen werden können. Allerdings wird der Anteil, zu dem Verluste nach dem fünften Jahr genutzt werden dürfen, pro Jahr begrenzt. Die konkreten Prozentsätze sind noch nicht veröffentlicht. Ebenso bleibt das bisherige System der Verrechnung von Verlusten zwischen verbundenen Unternehmen („group loss-relief“) im Wesentlichen unverändert – eine konsolidierte steuerliche Ergebnisrechnung (fiscal unity) ist weiterhin nicht vorgesehen.
4. Abschaffung der 1,5 % Versicherungssteuer
   Aktuell wird auf bestimmte Versicherungsprämien eine Steuer von 1,5 % erhoben. Diese soll im Rahmen der Reform entfallen, was insbesondere Versicherer und Versicherungsnehmer entlastet.
5. Neuregelung der Abschreibung für gebrauchte Gebäude
   Die Bemessungsgrundlage für Abschreibungen bei „gebrauchten“ Gebäuden soll sich künftig am Kaufpreis orientieren, den der neue Eigentümer beim Erwerb bezahlt hat. Zudem ist geplant, für Gebäude mit bestimmten grünen Energie-Upgrades die „Nutzungsdauer“ steuerlich neu anzusetzen.
6. Gewinnbesteuerung bei Kryptowährungen
   Nach den Plänen würde der Handel mit Kryptowährungen besteuert, sofern diese Einkünfte einen eindeutig gewerblichen oder „revenue nature“-Charakter haben. Andere Regelungen, wie etwa die Körperschaftsteuerbefreiung für bestimmte Anlagen, sollen unberührt bleiben – doch Details hierzu werden erst noch ausgearbeitet.
7. Verbesserung bei Umstrukturierungen (Reorganization)
   Die Vorschriften für Unternehmensumwandlungen (z. B. Fusionen, Spaltungen) sollen vereinfacht bzw. verbessert werden, um im Sinne von wirtschaftlichem Wachstum und Investitionsförderung Bürokratie abzubauen.

Keine Änderungen sind wiederum bei folgenden Punkten geplant:

• Tonnage-Tax-Regime für den Schifffahrtssektor
• Notional-Interest-Deduction-Regeln (NID) auf Eigenkapital
• Dividendenbefreiung (Dividend Exemption)
• Steuerbefreiung beim Verkauf von Aktien und anderen Wertpapieren
• IP-Box-Regime

All dies unterstreicht den Ansatz, das zypriotische Steuersystem nicht von Grund auf zu verändern, sondern gezielt an neuralgischen Punkten zu modernisieren.

1.2 Special Defense Contribution (SDC)

Im Bereich der „Special Defense Contribution“ (SDC) stehen zwei wesentliche Neuerungen an:

1. Abschaffung der fingierten Gewinnausschüttungsregel (deemed distribution)
   Bislang wurden in Zypern nicht ausgeschüttete Gewinne nach einer gewissen Zeit als „fingierte Dividende“ behandelt und besteuert. Diese Regel soll ersatzlos gestrichen werden.
2. Anpassungen bei Dividenden- und Mieteinnahmen
   • Die bisherige SDC auf Mieteinnahmen soll abgeschafft werden.
   • Der SDC-Satz auf echte Dividenden (tatsächlich ausgeschüttete Gewinne) soll für natürliche Personen, die in Zypern sowohl steuerlich ansässig als auch domiziliert sind, von 17 % auf 5 % sinken. Allerdings will die Regierung Anti-Missbrauchs-Regeln einführen, um eine Umgehung herkömmlicher Steuerpflichten durch vermeintlich „versteckte“ Ausschüttungen zu verhindern.
   • Die Regelung zur „Non-Dom“-Besteuerung (wer nicht zypriotischer Herkunft ist, aber in Zypern seinen Steuersitz hat) bleibt mit einer Geltungsdauer von 17 Jahren im Wesentlichen unverändert. Allerdings soll eine Option geschaffen werden, den Non-Dom-Status gegen eine jährliche Gebühr zu verlängern.

Diese Änderungen signalisieren eine klare Absicht, die Dividendenbesteuerung attraktiver zu gestalten und zugleich die Verwaltung durch Abschaffung der komplizierten deemed-distribution-Regel zu verschlanken.

1.3 Kapitalertragsteuer (Capital Gains Tax)

Die geltende Kapitalertragsteuer auf den Verkauf von unbeweglichen Vermögenswerten (Immobilien) in Zypern bleibt im Kern bestehen. Insbesondere:

• Verkäufe von in Zypern gelegenem Grundbesitz oder Anteilen an Gesellschaften, die direkt oder indirekt solchen Grundbesitz halten, unterliegen weiterhin der Kapitalertragsteuer.
• Das Regelwerk soll aber „modernisiert“ werden, um zeitgemäße Strukturen und Bewertungsmethoden abzubilden.

Genauere Details zur konkreten Neugestaltung liegen noch nicht vor, doch das Grundprinzip – die Besteuerung ausschließlich auf zypriotischem Immobilienvermögen – wird beibehalten.

1.4 Stempelsteuer (Stamp Duty)

Die Stempelsteuer soll nach dem Willen der Reform in ihrer Anwendung stark eingeschränkt werden. Künftig wäre sie nur noch auf folgende Vertragstypen anwendbar:

• Urkunden und Verträge, die Immobilien in Zypern betreffen
• Bank- und Versicherungsdienstleistungen

Das bedeutet eine deutliche Vereinfachung für alle anderen Vertragsarten, die bisher gegebenenfalls von Stempelsteuer erfasst wurden. Eine breite Palette an Dokumenten würde somit von der Stempelsteuer entlastet.

1.5 Einkommensteuer (Personal Income Tax)

Gemäß der Meldung wird das derzeitige tarifliche System im Wesentlichen beibehalten, jedoch kommt es bei den Steuerklassen bzw. Einkommensbändern zu Anpassungen:

1. Neuer Steuerfreibetrag
   • Die Einkünfte von bis zu 20.500 € pro Jahr sollen steuerfrei bleiben (bisher lag die Grenze bei 19.500 €).
2. Top-Steuersatz von 35 %
   • Dieser soll künftig erst ab einem jährlichen Einkommen von über 80.000 € (bisher 60.000 €) greifen.
3. Steuersätze für Zwischenschritte
   Die Zwischenbänder gliedern sich wie folgt:
   • 0 % für Einkommen bis 20.500 €
   • 20 % für Einkommen zwischen 20.501 € und 30.000 €
   • 25 % für Einkommen zwischen 30.001 € und 40.000 €
   • 30 % für Einkommen zwischen 40.001 € und 80.000 €
   • 35 % für Einkommen über 80.000 €
4. Persönliche Freibeträge und Abzüge
   • Eltern mit Kindern bzw. Studierenden sollen unter bestimmten Einkommensgrenzen von zusätzlichen Freibeträgen profitieren.
   • Für die Erstfinanzierung einer Wohnimmobilie (z. B. Hypothekenzinsen) oder für Mietzahlungen soll ein Abzugsbetrag möglich sein.
   • Familien und Einzelpersonen, die in ihrer Wohnung „grüne“ Verbesserungen vornehmen (z. B. energetische Sanierungen), erhalten ebenfalls Steuererleichterungen.
5. Erweiterung der 60-Tage-Regel
   • Wer physisch nicht die üblichen 183 Tage pro Jahr in Zypern verbringt, kann sich für die 60-Tage-Regel qualifizieren, wenn der Lebensmittelpunkt (Center of Business Interests) in Zypern liegt. Diese Definition wird ausgedehnt, damit mehr Personen steuerlich als in Zypern ansässig gelten können – sofern die übrigen Voraussetzungen erfüllt sind.
6. Begünstigte Besteuerung von Aktienoptionen
   • Aktienoptionen sollen künftig zu einem ermäßigten Satz versteuert werden, unter der Voraussetzung, dass bestimmte Anti-Missbrauchs-Regeln greifen.
7. Besteuerung von Sonderzahlungen
   • Ex-gratia-Zahlungen (freiwillige Abfindungen oder Gratifikationen) werden über einem gewissen Betrag steuerpflichtig. Zugleich sind die entsprechenden Arbeitgeberaufwendungen voll abzugsfähig.
   • Auch „Golden Hellos“ (außerordentliche Begrüßungsprämien für neue, gewünschte Mitarbeitende) unterliegen der Steuer beim Arbeitnehmer, können aber beim Arbeitgeber als Betriebsausgabe geltend gemacht werden.
8. Keine Änderung der 50 %-Befreiung für Erstanstellungen
   • Wer erstmals eine Beschäftigung in Zypern aufnimmt, kann weiterhin von einer 50%-Ermäßigung auf sein zu versteuerndes Einkommen profitieren, sofern die geltenden Bedingungen erfüllt sind.

Diese Einkommenssteuerpläne sollen laut Meldung insbesondere Personen mit mittlerem oder hohem Einkommen entlasten und Anreize für Fachkräfte und Investoren schaffen. Gleichzeitig bleibt die Steuerprogression erhalten, um eine ausgleichende Verteilung sicherzustellen.

1.6 Green Transition und Digital Transformation

Die Steuerreform sieht – im Sinne der nachhaltigen und digitalen Modernisierung – verschiedene Erleichterungen vor, die im Wesentlichen auf folgende Bereiche abzielen:

• Investitionen in grüne Technologien und Nachhaltigkeit
  Hier sind Super-Abzüge (super deductions), beschleunigte Abschreibungen und spezielle Förderungen für CO₂-arme Maßnahmen vorgesehen.
• Digitalisierung
  Firmen, die in digitale Infrastruktur oder Weiterbildung ihrer Mitarbeiter für digitale Kompetenzen investieren, sollen von Vorzugsbehandlungen profitieren.
• Verlustvortrag ohne Einschränkung
  Verluste, die durch diese grünen oder digitalen Maßnahmen entstehen, können unter Umständen unbegrenzt vorgetragen werden – anders als die allgemeine Regelung mit zehn Jahren.

Die exakten Details zum „Green Tax Reform“-Teil und den damit verbundenen Umweltschutz-Auflagen sind laut Meldung noch in Arbeit. Man rechnet mit weiteren Konkretisierungen im Laufe des Jahres.